地址:杭州石祥路71-8號杭州新天地商務中心望座東側4幢4樓

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地址:寧波鄞州區興寧路66號富邦廣場A座4樓

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地址:臺州市椒江區鑫泰街253號新東方商廈3樓(市中心醫院斜對面原德家家居廣場3樓)

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地址:紹興市越城區世貿崇賢街5號匯金大廈5樓

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地址:金華市八一北街118號匯金商務大廈701、702、703室

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地址:麗水市蓮都區城北街368號綠谷信息產業園南區5幢麗福大廈三樓

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地址:衢州市柯城區上街26號四樓(供銷大廈正對面)

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地址:嘉興市中環南路2478號龍港大廈A幢一樓(嘉興學院南門正對面)

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地址:湖州市吳興區東街21號5樓中公教育(婦保院對面)

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地址:舟山市定海區城市新境22棟綜合樓1樓中公教育(小區外南門東100米城市新境廣場,高架旁)

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杭州初級會計職稱考試:2021年初級會計《經濟法基礎》考試大綱(第四章)

2021-05-08 10:26:16| 來源:中華人民共和國財政部 點擊量: 8

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2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱

第四章 增值稅、消費稅法律制度

[基本要求]

(一) 掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算

(二) 掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算

(三) 熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優惠、增值稅征收管理、增值稅專用發票使用規定

(四) 熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理

(五) 了解稅收與稅收法律關系、稅法要素

(六) 了解我國的現行稅種與征收機關

(七) 了解增值稅稅率和征收率

(八) 了解消費稅稅率

[考試內容]

第一節 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關系

(一) 稅收與稅法

(二) 稅收法律關系

二、稅法要素

1. 納稅人。

2. 征稅對象。

3. 稅目。

4. 稅率。

5. 計稅依據。

6. 納稅環節。

7. 納稅期限。

8. 納稅地點。

9. 稅收優惠。

10. 法律責任。

三、現行稅種與征收機關

第二節 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人和扣繳義務人

(一) 納稅人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。

(二) 納稅人的分類

(三) 扣繳義務人

二、增值稅征稅范圍

(一) 銷售貨物

(二) 銷售勞務

(三) 銷售服務

(四) 銷售無形資產

(五) 銷售不動產

(六) 進口貨物

(七) 非經營活動的界定

(八) 境內銷售服務、無形資產或者不動產的界定

(九) 視同銷售貨物行為

(十) 混合銷售

(十一) 兼營

(十二) 不征收增值稅項目

三、 增值稅稅率和征收率

(一) 增值稅稅率

(二) 增值稅征收率

四、 增值稅應納稅額的計算

(一)一般計稅方法應納稅額的計算

增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額*適用稅率

1. 銷售額的確定。

2. 進項稅額的確定。

(二) 簡易計稅方法應納稅額的計算

增值稅應納稅額=銷售額*征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

(三) 進口貨物應納稅額的計算

增值稅應納稅額=組成計稅價格*稅率

組成計稅價格的構成分為兩種情況:

1. 如果進口貨物不征收消費稅,則上述公式中組成計稅價格的計算公式為:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

2. 如果進口貨物征收消費稅,則上述公式中組成計稅價格的計算公式為:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

(四) 扣繳計稅方法

應扣繳增值稅稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)*稅率

五、 增值稅稅收優惠

六、 增值稅征收管理

(一) 納稅義務發生時間

(二) 納稅地點

(三) 納稅期限

七、 增值稅專用發票使用規定

第三節消費稅法律制度

一、 消費稅納稅人

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。

二、 消費稅征稅范圍

1. 生產應稅消費品。

2. 委托加工應稅消費品。

3. 進口應稅消費品。

4. 零售應稅消費品。

5.批發銷售卷煙

三、 消費稅稅目

四、 消費稅稅率

五、 消費稅應納稅額的計算

(一) 銷售額的確定

(二) 應納稅額的計算

1. 生產銷售應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

消費稅應納稅額=銷售額*比例稅率

(2) 實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:

消費稅應納稅額=銷售數量*定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

消費稅應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數量*定額稅率

2. 自產自用應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格*比例稅率

(2) 實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量*定額稅率)÷(1-比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數量*定額稅率

3. 委托加工應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)*(1-比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格*比例稅率

(2) 實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量x定額稅率)÷(1-比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數量*定額稅率

4. 進口環節應納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率

(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量*定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=組成計稅價格*消費稅比例稅率+進口數量*定額稅率

(三)已納消費稅的扣除

1. 外購應稅消費品已納稅款的扣除,其計算公式為:

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價*外購應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+ 的稅消費品的-期(庫存的外購應稅消費品的買價

2. 委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除,其計算公式為:

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

六、消費稅征收管理

(一) 納稅義務發生時間

(二) 納稅地點

(三) 納稅期限

原標題:全國會計專業技術資格考試領導小組辦公室發布2021年全國 會計專業技術初高級資格考試大綱

文章來源:http://kjs.mof.gov.cn/gongzuotongzhi/202011/t20201120_3626958.htm

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富陽中公教育 富春街道恩波大道879號 —九龍倉世紀華府 0571-63530922; 18268858161
建德中公教育 新安江街道新安東路財富城B座6幢1001 0571-64599949
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