地址:杭州石祥路71-8號杭州新天地商務中心望座東側4幢4樓

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地址:溫州市錦繡路錦繡中城大廈405室

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地址:寧波鄞州區興寧路66號富邦廣場A座4樓

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地址:臺州市椒江區鑫泰街253號新東方商廈3樓(市中心醫院斜對面原德家家居廣場3樓)

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地址:紹興市越城區世貿崇賢街5號匯金大廈5樓

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地址:金華市八一北街118號匯金商務大廈701、702、703室

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地址:麗水市蓮都區城北街368號綠谷信息產業園南區5幢麗福大廈三樓

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地址:衢州市柯城區上街26號四樓(供銷大廈正對面)

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地址:嘉興市中環南路2478號龍港大廈A幢一樓(嘉興學院南門正對面)

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地址:湖州市吳興區東街21號5樓中公教育(婦保院對面)

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地址:舟山市定海區城市新境22棟綜合樓1樓中公教育(小區外南門東100米城市新境廣場,高架旁)

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杭州初級會計職稱考試:2021年初級會計《經濟法基礎》考試大綱(第五章)

2021-05-08 10:51:26| 來源:中華人民共和國財政部 點擊量: 14

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2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱

第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度

[基本要求]

(一) 掌握企業所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算

(二) 掌握資產的稅務處理、企業所得稅應納稅額的計算

(三) 掌握個人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定

(四) 掌握個人所得稅應納稅額的計算

(五) 熟悉企業所得稅納稅人、稅收優惠

(六) 熟悉個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅收優惠

(七) 了解企業所得稅稅率、征收管理

(八) 了解個人所得稅稅率、征收管理

[考試內容]

第一節 企業所得稅法律制度

一、 企業所得稅納稅人

(一) 居民企業

(二) 非居民企業

二、 企業所得稅征稅對象

(一) 居民企業的征稅對象

(二) 非居民企業的征稅對象

(三) 來源于中國境內、境外所得的確定原則

三、 企業所得稅稅率

四、企業所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

(一) 收入總額

(二) 不征稅收入

(三) 稅前扣除項目

(四) 扣除標準

1. 工資、薪金支出。

2. 職工福利費、工會經費、職工教育經費。

3. 社會保險費。

4. 借款費用。

5. 利息費用。

6. 匯兌損失。

7. 公益性捐贈。

8. 業務招待費。

9. 廣告費和業務宣傳費。

10. 環境保護專項資金。

11. 保險費。

12. 租賃費。

13. 勞動保護費。

14. 有關資產的費用。

15. 總機構分攤的費用。

16. 手續費及傭金支出。

17. 黨組織工作經費。

18. 依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。

(五) 不得扣除項目

(六) 虧損彌補

(七) 非居民企業的應納稅所得額

五、 資產的稅務處理

(一) 固定資產

(二) 生產性生物資產

(三) 無形資產

(四) 長期待攤費用

(五) 投資資產

(六) 存貨

(七) 資產損失

六、 企業所得稅應納稅額的計算

企業所得稅應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

七、 企業所得稅稅收優惠

(一)免稅收入

1. 國債利息收入。

2. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

3. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

4. 符合條件的非營利組織的收入。

(二) 減、免稅所得

(三) 不同類型企業稅收優惠

(四) 民族自治地方的減免稅

(五) 加計扣除

(六) 應納稅所得額抵扣

(七) 加速折舊和設備、器具一次性稅前扣除

(八) 減計收入

(九) 應納稅額抵免

(十) 西部地區的減免稅

(十一) 債券利息減免稅

八、企業所得稅征收管理

(一) 納稅地點

(二) 納稅期限

(三) 納稅申報

第二節 個人所得稅法律制度

一、 個人所得稅納稅人和所得來源的確定

(一) 個人所得稅的納稅人

(二) 個人所得稅納稅人的納稅義務

(三) 所得來源的確定

二、 個人所得稅應稅所得項目

(一) 工資、薪金所得

(二) 勞務報酬所得

(三) 稿酬所得

(四) 特許權使用費所得

(五) 經營所得

(六) 利息、股息、紅利所得

(七) 財產租賃所得

(八) 財產轉讓所得

(九) 偶然所得

三、 個人所得稅稅率

四、 個人所得稅應納稅所得額的確定

(一) 個人所得的形式

(二) 應納稅所得額確定方式

1. 居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

2. 非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。

3. 經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

4. 財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。

5. 財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

6. 利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額。

(三) 其他費用扣除規定

(四) 每次收入的確定

五、 個人所得稅應納稅額的計算

(一)應納稅額的計算

1. 綜合所得應納稅額的計算。

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

=(每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除數

2. 扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算。

(1) 工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅的計算。

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數)

-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用

-累計專項扣除-累計專項附加扣除

-累計依法確定的其他扣除

(2) 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額X預扣率算扣除數稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額X20%

3. 扣繳義務人對非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得扣繳個人所得稅的計算。

4. 經營所得應納稅額的計算。

個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算:

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

=(全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損)*適用稅率-速算扣除數

5. 利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*適用稅率

6. 財產租賃所得應納稅額的計算。

(1) 每次(月)收入不足4000元的:

個人所得稅應納稅額=[次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費

-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800元為限)-800元]20%

(2) 每次(月)收入在4000元以上的:

個人所得稅應納稅額=[次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費

-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用(800元為限)]

*1-20%)*0%

7. 財產轉讓所得應納稅額的計算。

個人所得稅稅=稅所得X用稅

=(收入總額-財產原值-合理費用)*0%

8. 偶然所得應納稅額的計算。

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額x適用稅率=每次收入額*0%

(二)應納稅額計算的其他規定

六、個人所得稅稅收優惠

(一) 免稅項目

(二) 減稅項目

(三)暫免征稅項目

七、個人所得稅征收管理

(一) 納稅申報

(二) 納稅期限

原標題:全國會計專業技術資格考試領導小組辦公室發布2021年全國 會計專業技術初高級資格考試大綱

文章來源:http://kjs.mof.gov.cn/gongzuotongzhi/202011/t20201120_3626958.htm

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富陽中公教育 富春街道恩波大道879號 —九龍倉世紀華府 0571-63530922; 18268858161
建德中公教育 新安江街道新安東路財富城B座6幢1001 0571-64599949
財經東方學習中心 海寧市長安鎮東方嘉苑8號樓仰山路89號(財東學校東北門左手邊) 18267920490
下沙浙財學習中心 杭州市下沙文淙南路 127號(浙江經貿職業技術學院東門右手邊) 0571- 86651377;15925692124
臨平中公教育 杭州市余杭區臨平華鼎豪園東湖南路328號 0571-86223601
濱江中公教育 杭州市濱江區濱文路426號金門文苑大廈1309室 0571-87651705;13296740810
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